סירוב הקצאת מספר לחשבונית: מה עושים ומה לוחות הזמנים
📌 בקצרה: רשות המסים רשאית לסרב להקצות מספר לחשבונית מס. במקרה כזה נשלחת הודעה מקוונת עם סיבה ועם מועד לשימוע תוך שני ימי עסקים, ומוצגות ארבע אפשרויות בחירה. יש זכות שימוע, זכות השגה, וזכות ערעור לבית המשפט המחוזי.
רוב בעלי העסקים לא יודעים שזה בכלל אפשרי. מבקשים מספר הקצאה לחשבונית, ובמקום מספר מגיעה הודעה שאומרת שלא. זה תרחיש מתועד ומוסדר, ויש בו לוחות זמנים שעובדים לטובת מי שמכיר אותם. הנה מה שקורה בפועל.
למה בכלל מסרבים
לפי הוראת ביצוע מע"מ 01/2025 של רשות המסים מיום 07.12.2025, החל משנת 2025, אם היה למנהל יסוד סביר לחשש שהחשבונית שלגביה הוגשה הבקשה תוצא שלא כדין, תישלח לעוסק הודעה מקוונת ולא יינתן מספר הקצאה.
ההודעה המקוונת אינה שורה יבשה. היא כוללת את העילה לאי מתן המספר, קביעת מועד לקיום שימוע, וארבע אפשרויות שמהן אפשר לבחור.
ארבע האפשרויות שמוצגות
ביטול הבקשה
פשוט מושכים את הבקשה למספר הקצאה לחשבונית.
המשך העסקה בלי מספר
העסקה ממשיכה, החשבונית יוצאת בלי מספר הקצאה. המשמעות לצד השני היא שלא יוכל לנכות באמצעותה מס תשומות.
היפוך החיוב
העברת חבות המס לקונה. אפשרי רק אם הקונה רשום כעוסק מורשה, ונבחר באופן מקוון. זו האפשרות הכי מורכבת, ומיד נפרט אותה.
פנייה לחדר הבקרה
הגשת פנייה מקוונת לבדיקת החשבונית. אם נדרשים נתונים או מסמכים נוספים, ההוראה מבקשת לפרט אותם כבר בפנייה הראשונית.
איך עובד היפוך החיוב
מי שבוחר בהעברת חבות המס לקונה מקבל מספר הקצאה מיוחד, מוציא חשבונית בשיעור מע"מ אפס, ומדווח עליה למע"מ בדוח התקופתי.
הקונה, מצדו, מוציא חשבונית עצמית עם אותו מספר הקצאה שניתן למבקש בגין העסקה, מדווח ומשלם את מע"מ העסקאות, וככל שהחוק מתיר זאת מנכה את מס התשומות במלואו או בחלקו.
זה מסלול שדורש תיאום מלא עם הצד השני. לא משהו שכדאי לבחור בו לבד בלחיצה מהירה בלי לדבר עם הלקוח וגם עם מי שמנהל את הספרים.
לוחות הזמנים, וזה החלק שכדאי להכיר
יש כאן כמה מועדים שעובדים לשני הכיוונים, וכמה מהם עובדים דווקא לטובת העוסק.
שני ימי עסקים למועד השימוע
מועד השימוע נקבע תוך שני ימי עסקים ממשלוח ההודעה המקוונת, בהתאם לזמינות חדר הבקרה. עד לקיום השימוע לא יינתן מספר הקצאה, אלא אם המנהל החליט אחרת.
יום עסקים אחד להחלטה שאחרי השימוע
אם המנהל מחליט לא להקצות, עליו להעביר את החלטתו תוך יום עסקים אחד מתום השימוע. ואם ההחלטה לא הועברה בזמן, רואים את הבקשה כאילו התקבלה, ועל המנהל להקצות מספר.
30 יום להגשת השגה
השגה מקוונת מוגשת תוך 30 יום ממועד קיום השימוע, או במועד מאוחר יותר שהמנהל התיר מטעמים מיוחדים. אם השימוע נדחה בהסכמה, 30 הימים נספרים מהמועד שבו התקיים בפועל.
21 ימי עסקים להחלטה בהשגה
על המנהל להחליט בהשגה תוך 21 ימי עסקים מיום הגשתה, והנימוקים יומצאו למבקש. אם לא החליט בתוך 21 הימים, רואים את ההשגה כאילו התקבלה.
שתי נקודות שכדאי לשים לב אליהן במיוחד. הראשונה: מי שבחר שלא להתייצב לשימוע, ההחלטה המקדמית שהועברה אליו תיחשב להחלטה לאי מתן מספר הקצאה. כלומר אי התייצבות היא לא דחייה של ההליך, היא סגירה שלו.
השנייה: ההוראה מבהירה שגם עוסקים שבחרו בהעברת חבות המס לקונה, וגם עוסקים שבחרו להוציא את החשבונית בלי מספר הקצאה, רשאים להגיש בקשה לשימוע. הבחירה באחת מהאפשרויות לא סוגרת את הדלת.
ומה אם גם ההשגה נדחית
על החלטת המנהל בהשגה רשאי העוסק לערער בפני בית המשפט המחוזי, והוראות סעיף 83(ב) ו‑(ג) לחוק מע"מ יחולו על השגה זו.
למנהל יש גם שיקול דעת לקיים את השימוע באמצעות היוועדות חזותית, כלומר לא בהכרח צריך להגיע פיזית.
שאלות שחוזרות
רשות המסים יכולה לסרב לתת מספר הקצאה?
כן. החל משנת 2025, אם למנהל יש יסוד סביר לחשש שהחשבונית תוצא שלא כדין, נשלחת הודעה מקוונת ולא ניתן מספר. ההודעה כוללת את העילה ומועד לשימוע.
כמה זמן יש עד השימוע?
מועד השימוע נקבע תוך שני ימי עסקים ממשלוח ההודעה המקוונת, בהתאם לזמינות חדר הבקרה.
מה קורה אם לא מגיעים לשימוע?
ההחלטה המקדמית שהועברה למבקש תיחשב להחלטה לאי מתן מספר הקצאה. עדיף להתייצב או לתאם מועד אחר.
אפשר לערער על ההחלטה?
כן. קודם השגה מקוונת תוך 30 יום ממועד השימוע, ואם היא נדחית, ערעור בפני בית המשפט המחוזי לפי סעיף 83(ב) ו‑(ג) לחוק מע"מ.
מה זה היפוך החיוב בהקשר הזה?
העברת חבות המס לקונה. המבקש מקבל מספר הקצאה מיוחד ומוציא חשבונית בשיעור מע"מ אפס, והקונה מוציא חשבונית עצמית עם אותו מספר, מדווח ומשלם את מע"מ העסקאות. אפשרי רק כשהקונה רשום כעוסק מורשה.
הצעד לפעולה
הדבר היחיד שכדאי לעשות מראש הוא לוודא שההודעות המקוונות של רשות המסים מגיעות לכתובת שנקראת בפועל, ולא לתיבה שנפתחת פעם בחודש. כל לוחות הזמנים כאן נספרים ממשלוח ההודעה, ושני ימי עסקים עוברים מהר.
ומי שכבר קיבל הודעה כזו, זה הרגע להרים טלפון לרואה חשבון או ליועץ מס לפני שבוחרים באחת מארבע האפשרויות. הבחירה בין המשך בלי מספר לבין היפוך חיוב היא לא החלטה טכנית, ויש לה השלכות על שני הצדדים בעסקה.
ולמי שמנהל ממילא את הצד התפעולי, שווה לקרוא גם על כלי AI להנהלת חשבונות לעסק קטן, כי תוכנה שמחוברת נכון לשירות ההקצאה מקטינה את מספר המקרים שמגיעים לתרחיש הזה מלכתחילה.
על המקור של הכתבה הזו
כל לוחות הזמנים, הזכויות והאפשרויות שמתוארים כאן לקוחים מהוראת ביצוע מס ערך מוסף מספר 01/2025 של רשות המסים מיום 07.12.2025. זהו סיכום של מסמך רשמי ולא ייעוץ מס, והוא אינו מתייחס למקרה ספציפי. הוראות מתעדכנות, ולכן לפני החלטה שווה לפתוח את המסמך עצמו ולבדוק שהוא עדיין בתוקף. מי שקיבל בפועל הודעה על אי מתן מספר הקצאה, זה מצב שבו כדאי מאוד ללוות את ההחלטה ברואה חשבון או ביועץ מס.
כתיבת תגובה